Preview document (🔗 origineel)

---

No.W02.09.0478/II/K	's-Gravenhage, 23 december 2009

Bij Kabinetsmissive van 23 november 2009, no.09.003291, heeft Uwe
Majesteit, op voordracht van de Minister van Buitenlandse Zaken, bij de
Raad van State van het Koninkrijk ter overweging aanhangig gemaakt het
Verdrag tussen de Regering van het Koninkrijk der Nederlanden, ten
behoeve van de Nederlandse Antillen, en de Regering van Canada inzake de
uitwisseling van gegevens met betrekking tot belastingen; Vancouver, 29
augustus 2009 (Trb. 2009, 154), met toelichtende nota.

Het verdrag ziet op de uitwisseling van informatie met het oog op de
belastingheffing. De Raad van State van het Koninkrijk onderschrijft de
goedkeuring van het verdrag, maar plaatst daarbij enkele kanttekeningen.

1.	Staatkundige hervorming Koninkrijk

In de toelichtende nota is gesteld dat de internationaalrechtelijke
verplichtingen voortvloeiende uit het verdrag van rechtswege overgaan op
de rechtsopvolgers van het land de Nederlandse Antillen (Curaçao en
Sint Maarten) en dat daarnaast het verdrag van toepassing blijft op de
BES-eilanden Bonaire, Sint Eustatius en Saba, die openbare lichamen van
Nederland worden.

De Raad merkt op, dat in de begripsomschrijvingen die in artikel 4 van
het verdrag zijn opgenomen "de Nederlandse Antillen", anders dan in het
verdrag met Mexico, ontbreken. Hierdoor kan onzekerheid worden
opgeroepen of het verdrag na de staatkundige hervorming op Bonaire, Sint
Eustatius en Saba (de BES-eilanden) van toepassing blijft. De Raad
adviseert in de toelichtende nota op het ontbreken van een geografische
omschrijving van de Nederlandse Antillen in de begripsomschrijvingen
nader in te gaan en aan te geven op welke wijze de voort te zetten
toepasselijkheid van het verdrag ten aanzien van de BES-eilanden in de
relatie met Canada verzekerd is.

De Raad merkt daarnaast op, dat in de toelichtende nota geen aandacht is
gegeven aan de gevolgen van de invoering van de nieuwe
BES-belastingwetgeving voor de toepassing van het verdrag met betrekking
tot de BES-eilanden. In artikel 3, eerste lid, van het verdrag zijn de
belastingen opgenomen waarop het verdrag van toepassing is. Op de
BES-eilanden zal geen winstbelasting gaan gelden, maar wel de
vastgoedbelasting en de opbrengstbelasting. Laatstgenoemde belastingen
kunnen niet worden gezien als "gelijke of in wezen gelijksoortige
belastingen" die worden geheven "naast of in de plaats van de bestaande
belastingen", die in artikel 3, eerste lid, van het verdrag zijn
opgenomen.

Daarnaast wijst de Raad er op, dat in de opbrengstbelasting zal worden
opgenomen dat bepaalde lichamen geacht worden in Nederland te zijn
gevestigd en aldaar zullen worden onderworpen aan de dividend- en
vennootschapsbelasting.

De Raad adviseert de toelichtende nota op deze punten aan te vullen en
daarbij aan te geven welk informatie-uitwisselingsverdrag van toepassing
zal zijn op de fictief in Nederland gevestigde lichamen.

2.	Modelverdrag

De Raad merkt op, dat het verdrag op meerdere plaatsen afwijkt van het
Model Agreement on Exchange of Information on Tax Matters
(modelverdrag). Het merendeel van de afwijkingen van het modelverdrag is
in de toelichtende nota toegelicht, maar niet alle materiële
afwijkingen zijn toegelicht, zoals het niet opnemen van een omschrijving
van "strafwetten" hoewel deze term in artikel 13 van het verdrag wordt
gebruikt (artikel 4, eerste lid, van het verdrag) en de uitbreiding in
artikel 8, eerste volzin, van het verdrag tot "taxes in that
jurisdiction" in plaats van "taxes covered by this Agreement". Dit dient
alsnog te gebeuren.

Nu in de toelichtende nota is gesteld dat de Nederlandse Antillen er
naar streven om zoveel mogelijk met andere landen verdragen ter
voorkoming van dubbele belasting met een inlichtingenartikel te sluiten
alsmede een breed netwerk van Tax information exchange agreements
(TIEA's) op te bouwen, zal een systematische en puntsgewijze opsomming
van de afwijkingen van het modelverdrag die in de onderscheiden
verdragen zijn opgenomen, kunnen bijdragen tot transparantie.

De Raad adviseert een zodanige puntsgewijze opsomming alsnog in de
toelichtende nota op te nemen.

3.	Inwerkingtreding

Artikel 13, tweede lid, van het verdrag bepaalt dat het verdrag van
toepassing is op belastingzaken waarbij sprake is van "opzettelijke
gedragingen die vanaf die datum vervolgd kunnen worden". De Engelse
tekst spreekt van "tax matters involving intentional conduct which is
liable to prosecution on that date". Het verschil in redactie behoeft
nadere toelichting.

De Raad adviseert in de toelichtende nota hierop in te gaan.

4.	Persoonsgegevens

In recent door Nederland gesloten TIEA’s zijn bepalingen opgenomen
inzake de bescherming van persoonsgegevens.

De Raad adviseert toe te lichten om welke redenen een overeenkomstige
bepaling niet in het verdrag is opgenomen.

5.	Voor redactionele kanttekeningen verwijst de Raad naar de bij het
advies behorende bijlage.

De Raad van State van het Koninkrijk geeft U in overweging goed te
vinden dat bedoeld verdrag wordt overgelegd aan de beide kamers der
Staten-Generaal en aan de Staten van de Nederlandse Antillen, nadat aan
het vorenstaande aandacht zal zijn geschonken.

De Vice-President van de Raad van State van het Koninkrijk,

Bijlage bij het advies van de Raad van State van het Koninkrijk
betreffende no.W02.09.0478/II/K met redactionele kanttekeningen die de
Raad in overweging geeft.

In de toelichting op artikel 4 vóór "rechtspersoonlijkheid bezittende
samenwerkingsverbanden" invoegen: geen.

In de toelichting op artikel 5, derde alinea, de woorden "onrechtmatig"
en "onbehoorlijke" vervangen door "onnodig" respectievelijk "onnodige"
(in het Engels "unduly"), in overeenstemming met de Nederlandse tekst
van het verdrag.

   Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden, ten behoeve van de
Nederlandse Antillen, en de Verenigde Mexicaanse Staten inzake de
uitwisseling van inlichtingen met betrekking tot belastingen, Trb. 2009,
155.

 PAGE   1 

  PAGE  2 

 PAGE   I 

AAN DE KONINGIN

........................................................................
...........