Preview document (🔗 origineel)

---

Briefwisseling houdende een overeenkomst tussen het Koninkrijk der
Nederlanden, ten behoeve van Sint Maarten, en de Republiek Kroatië
betreffende automatische gegevensuitwisseling inzake inkomsten uit
spaargelden in de vorm van rentebetaling; ’s-Gravenhage, 29 juli 2013
(Trb. 2013, 120)

TOELICHTENDE NOTA

I. ALGEMEEN

Inleiding

Op 16 juli 2003 is Richtlijn nr. 2003/48/EG van de Raad van de Europese
Unie van 3 juni 2003 betreffende belastingheffing op spaargelden in de
vorm van rentebetaling (PbEU 2003, L 157/38) (hierna: Richtlijn
2003/48/EG) in werking getreden. Op grond van deze Richtlijn 2003/48/EG
zal gegevensuitwisseling plaatsvinden over rentebetalingen die worden
verricht door uitbetalende instanties aan natuurlijke personen
(uiteindelijk gerechtigden) die woonachtig zijn in een andere lidstaat.
Gedurende een overgangsperiode past een drietal landen (Oostenrijk,
België en Luxemburg) in plaats daarvan een bronheffing toe. 

Richtlijn 2003/48/EG wordt conform artikel 17 per 1 juli 2005 door de
huidige EU-lidstaten toegepast. Als gevolg van de toetreding tot de
Europese Unie van de Republiek Kroatië per 1 juli 2013 dient dit land
per diezelfde datum Richtlijn 2003/48/EG toe te passen. Ter completering
van het spaartegoedennetwerk en ter handhaving van het zogenoemde
‘level playing field’ gaan deze landen ook bilaterale
spaartegoedenverdragrelaties aan met Aruba, Curaçao, het Caribische
deel van Nederland (Bonaire, Sint Eustatius en Saba), Guernsey, Jersey,
Isle of Man, Anguilla, Montserrat, Turks and Caicos Islands, British
Virgin Islands en Cayman Islands.

Richtlijn 2003/48/EG is in Sint Maarten omgezet in de Landsverordening
spaarvermogensheffing (P.B. 2006, no. 50). 

Met de onderhavige op 29 juli 2013 te ‘s-Gravenhage tot stand gekomen
overeenkomst verplicht Sint Maarten zich gedurende de overgangsperiode
van Richtlijn 2003/48/EG een bronheffing in te houden op rentebetalingen
die worden verricht door een uitbetalende instantie gevestigd in Sint
Maarten aan een uiteindelijk gerechtigde die inwoner is van de Republiek
Kroatië. Sint Maarten zal driekwart van de opbrengst van de bronheffing
overmaken aan de Republiek Kroatië. Na de overgangsperiode van
Richtlijn 2003/48/EG zal Sint Maarten automatisch gegevens uitwisselen
over de hiervoor genoemde rentebetalingen. De Republiek Kroatië
verplicht zich in de onderhavige overeenkomst ertoe dat zij ook aan Sint
Maarten automatisch gegevens zal verstrekken over rentebetalingen van
een uitbetalende instantie, gevestigd in die lidstaat, aan een
uiteindelijk gerechtigde, die inwoner is van Sint Maarten.

Verloop van de onderhandelingen

Deze overeenkomst is gebaseerd op het in een eerder stadium, in
samenwerking met de (voormalige) Nederlandse Antillen, opgestelde
modelverdrag dat de tekst bevat voor de verdragen die worden gesloten
met EU-lidstaten die meteen overgaan tot gegevensuitwisseling. Dit
modelverdrag is destijds door de lidstaten van de EU besproken en
goedgekeurd. Op basis van de tekst van dit model is de overeenkomst
opgesteld en ondertekend. 

Budgettaire gevolgen en administratieve lasten

Sint Maarten heeft recht op 25% van de bronheffing op de rentebetalingen
door uitbetalende instanties op Sint Maarten aan uiteindelijk
gerechtigden in de Republiek Kroatië. Daarnaast zal de
informatieverstrekking door de Republiek Kroatië ten behoeve van Sint
Maarten tot een budgettaire opbrengst leiden. Mede gezien de naar
verwachting geringe omvang van de respectievelijke rentestromen is geen
goede inschatting te maken van de omvang van de – in beginsel –
positieve budgettaire gevolgen.

Deze overeenkomst is een aanvulling op het reeds bestaande
spaartegoedennetwerk in Sint Maarten. Mede gezien de naar verwachting
geringe omvang van de respectieve rentestromen zal de additionele
lastenverzwaring voor de Sint Maartense uitbetalende instanties als
gevolg van deze overeenkomst dan ook gering zijn.

Koninkrijkspositie

Deze overeenkomst zal, voor wat het Koninkrijk betreft, alleen voor Sint
Maarten gelden. Voor Aruba, Curaçao en het Caribische deel van
Nederland zijn afzonderlijke overeenkomsten met de Republiek Kroatië
gesloten.

II. ARTIKELSGEWIJZE TOELICHTING

Algemeen

Hierna zal de tekst van de overeenkomst worden toegelicht. Aan de
toelichting is een tabel toegevoegd, waarin wordt verduidelijkt op welke
artikelen van Richtlijn 2003/48/EG de artikelen van de overeenkomst zijn
gebaseerd.

Briefwisseling

Voorafgaand aan de ondertekening van de overeenkomsten die het
Koninkrijk ten behoeve van Sint Maarten heeft gesloten met de Republiek
Kroatië, heeft een briefwisseling tussen de verdragspartners
plaatsgevonden, waarin is bepaald dat de overeenkomst voorlopig zal
worden toegepast per datum van toetreding tot de Europese Unie door de
Republiek Kroatië, in het geval op dat moment nog niet de procedures
voor bekrachtiging van de overeenkomst zijn afgerond. Omdat de
onderhavige overeenkomst, als gevolg van politieke ontwikkelingen in
Sint Maarten, pas na de datum van toetreding van Kroatië kon worden
ondertekend, wordt de overeenkomst met terugwerkende kracht voorlopig
toegepast vanaf die datum, te weten 1 juli 2013.

Artikel 1

Artikel 1 bevat de algemene reikwijdte van de overeenkomst. De
overeenkomst geldt volgens het eerste lid slechts voor rentebetalingen
door een uitbetalende instantie gevestigd in een van de verdragsstaten
aan een uiteindelijk gerechtigde die inwoner is van de andere
verdragsstaat.

Volgens het tweede lid geldt de overeenkomst alleen voor rentebetalingen
op schuldvorderingen en heeft het geen gevolgen voor zaken die
samenhangen met de belastingheffing van pensioenen of
verzekeringsvoordelen.

Artikel 2

In artikel 2 worden verschillende termen gedefinieerd, waarbij voor de
definities van uiteindelijk gerechtigde, uitbetalende instantie en
rentebetaling wordt aangesloten bij de definities uit Richtlijn
2003/48/EG.

Artikel 3

Voor de vraag of een in Sint Maarten gevestigde uitbetalende instantie
bronheffing moet inhouden, is van belang wie de uiteindelijk gerechtigde
is en wat zijn woonplaats is. Sint Maarten zal hiertoe volgens artikel 3
procedures vaststellen die voldoen aan de normen van artikel 3 van
Richtlijn 2003/48/EG. Voor contractuele betrekkingen van vóór 1
januari 2004 zal de identiteit en woonplaats echter worden vastgesteld
op basis van de informatie die de uitbetalende instantie heeft op grond
van de Landsverordening identificatie bij financiële dienstverlening
(Landsverordening van 10 februari 1996 houdende regelen inzake
identificatie van cliënten bij financiële dienstverlening,
Publicatieblad van de Nederlandse Antillen 1996, nr. 23).

De laatste volzin van artikel 3 gaat de situatie tegen dat de
uitbetalende instantie voor contractuele betrekkingen van voor 1 januari
2004 niet de identiteit en woonplaats van de uiteindelijk gerechtigde
kan vaststellen op basis van de informatie die het heeft op grond van de
Landsverordening identificatie bij financiële dienstverlening omdat er
op basis van deze Landsverordening vrijstellingen of ontheffingen zijn
verleend aan de uiteindelijk gerechtigde. Tevens bepaalt de laatste
volzin dat er in de toekomst geen verdere vrijstellingen of ontheffingen
mogen worden verleend. De Landsverordening identificatie bij financiële
dienstverlening bevat namelijk in artikel 5, zesde lid, een mogelijkheid
voor de Sint Maartense minister van Financiën om vrijstellingen of
ontheffingen te verlenen. De lidstaten van de EU wilden voorkomen dat
deze delegatiemogelijkheid zou worden gebruikt, zodat alsnog de
identiteit en woonplaats van een uiteindelijk gerechtigde niet zijn te
achterhalen. Aangezien van deze delegatiemogelijkheid tot op heden geen
gebruik is gemaakt en om tegemoet te komen aan de zorgen van de
lidstaten van de EU, heeft Sint Maarten ermee ingestemd, in de
spaartegoedenverdragen de regeling op te nemen uit de laatste volzin van
artikel 3, inhoudende dat bestaande vrijstellingen of ontheffingen niet
meer van toepassing zijn en er geen verdere vrijstellingen of
ontheffingen worden verleend. Deze bepaling is niet terug te vinden in
Richtlijn 2003/48/EG.

Artikel 4

Artikel 4 bevat de hoofdregel van de overeenkomst. De verdragsstaten
wisselen volgens het eerste lid met elkaar de gegevens uit die zijn
genoemd in artikel 8 van Richtlijn 2003/48/EG op het moment dat de
uitbetalende instantie in de ene verdragstaat is gevestigd en de
uiteindelijk gerechtigde woonachtig is in de andere verdragstaat.

Het tweede lid bepaalt dat de gegevensuitwisseling automatisch van aard
zal zijn. Gegevens over de rentebetalingen gedaan in een belastingjaar
worden tenminste een keer per jaar en binnen zes maanden na afloop van
dat belastingjaar uitgewisseld.

Artikel 16 van Richtlijn 2011/16/EU (PbEU 2011, L 64/1), betreffende de
administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen en tot
intrekking van Richtlijn 77/799/EEG, bevat bepalingen betreffende de
vertrouwelijkheid van informatie. Aangezien deze richtlijn niet van
toepassing is op Sint Maarten, wordt in het derde lid bepaald dat de
verdragsstaten de regels uit artikel 16 van Richtlijn 2011/16/EU zullen
toepassen op de gegevensuitwisseling die plaatsvindt op basis van dit
verdrag. 

Artikel 5

Het eerste lid van artikel 5 bevat de uitzondering op de hoofdregel van
artikel 4, inhoudende dat Sint Maarten gedurende de overgangsperiode
bevoegd is in plaats van gegevensuitwisseling een bronheffing in te
houden op rentebetalingen van uitbetalende instanties gevestigd in Sint
Maarten aan uiteindelijk gerechtigden woonachtig in de Republiek
Kroatië. Deze bronheffing zal 35% bedragen.

Het tweede lid schrijft voor dat bij de inhouding van de bronheffing de
regels van artikel 11 van Richtlijn 2003/48/EG moeten worden gebruikt
door de uitbetalende instantie.

Volgens het derde lid weerhoudt de inhouding van een bronheffing de
Republiek Kroatië er niet van de rentebetaling in de inkomstenbelasting
te betrekken.

Het vierde lid is de tegenhanger van artikel 11, vijfde lid, van
Richtlijn 2003/48/EG. Deze bepaling ziet op de situatie dat aan een in
een lidstaat gevestigde entiteit rente wordt uitbetaald ten gunste van
een uiteindelijk gerechtigde. Deze entiteit wordt op grond van artikel
4, tweede lid, van de Richtlijn onder bepaalde voorwaarden ook als
uitbetalende instantie aangemerkt. In overeenstemming met artikel 11,
vijfde lid, van Richtlijn 2003/48/EG, kan Sint Maarten op grond van het
vierde lid bepalen dat een aldaar gevestigde marktdeelnemer die rente
betaalt aan een in de Republiek Kroatië gevestigde entiteit, als
bedoeld in artikel 4, tweede lid, van Richtlijn 2003/48/EG, wordt
aangemerkt als uitbetalende instantie zolang de Kroatische entiteit zich
niet kenbaar heeft gemaakt aan de op Sint Maarten gevestigde
marktdeelnemer. De Sint Maartense marktdeelnemer draagt dan
bronbelasting af ter zake van de gehele betaling aan de in de Republiek
Kroatië gevestigde entiteit, totdat de entiteit zich formeel bekend
heeft gemaakt aan de marktdeelnemer en vaststaat dat deze voldoet aan de
voorwaarden van artikel 4, tweede lid, van Richtlijn 2003/48/EG.

In het vijfde lid wordt bepaald dat Sint Maarten na afloop van de
overgangsperiode de inhouding van bronheffing zal stop zetten en
overgaan tot gegevensuitwisseling zoals geregeld in artikel 4. Sint
Maarten kan in de tussentijd ook vrijwillig ervoor kiezen, in plaats van
een bronheffing in te houden gegevens uit te wisselen. 

Artikel 6

Dit artikel is de tegenhanger van artikel 12 van Richtlijn 2003/48/EG.
Uit deze bepaling volgt de verdeling van de opbrengst van de
bronheffing. Sint Maarten draagt in één tranche binnen zes maanden na
afloop van het belastingjaar 75% van de op grond van artikel 5 ontvangen
bronheffing aan de Republiek Kroatië af. Het restant, 25%, komt toe aan
Sint Maarten zelf. 

Er is in het tweede lid ook voorzien in een verdeling van de
belastingopbrengst indien Sint Maarten gebruik maakt van de mogelijkheid
om bronheffing in te houden op basis van artikel 5, vierde lid. Voor die
situatie geldt eveneens een 75-25% verdeling met betrekking tot de
belastingopbrengst op rentebetalingen aan in de Republiek Kroatië
gevestigde entiteiten.

Artikel 7

Uiteindelijk gerechtigden kunnen verzoeken om gegevensuitwisseling in
plaats van bronheffing. Daarvoor zal Sint Maarten een van de procedures
van artikel 13 van Richtlijn 2003/48/EG invoeren. In dat kader zal de
bevoegde autoriteit in Kroatië een woonplaatsverklaring van de
uiteindelijk gerechtigde afgeven. 

Artikel 8

Dit artikel verplicht de Republiek Kroatië voor de bronheffing die door
Sint Maarten wordt ingehouden een vermindering ter voorkoming van
dubbele belastingheffing te geven conform Richtlijn 2003/48/EG.

Artikel 9

Dit artikel bepaalt expliciet dat beide verdragsstaten de mogelijkheid
behouden om andere vormen van bronheffingen in te houden dan de soort
bronheffing die geregeld is in artikel 5. Dat betekent dat de
overeenkomst niet in de weg staat aan elke andere belasting op renten
van spaartegoeden in de vorm van bronheffing.

Artikel 10

Volgens dit artikel moeten de verdragsstaten voor de datum van
toetreding tot de Europese Unie van de Republiek Kroatië de
noodzakelijke wijzigingen van wetten en andere regelingen hebben
doorgevoerd om te voldoen aan de vereisten van dit verdrag. 

Artikel 11

De tekst van artikel 16 van Richtlijn 2011/16/EU wordt als gevolg van
artikel 11 opgenomen in een bijlage bij de overeenkomst. Deze bijlage
vormt een integrerend onderdeel van de overeenkomst en is aan te merken
als zijnde van uitvoerende aard. Verdragen tot wijziging van de bijlagen
behoeven op grond van artikel 7, onderdeel f, van de Rijkswet
goedkeuring en bekendmaking verdragen geen parlementaire goedkeuring,
tenzij de Staten-Generaal zich thans het recht tot goedkeuring terzake
voorbehouden.

Artikel 12

Artikel 12 bepaalt het tijdstip van inwerkingtreding van de
overeenkomst. 

Artikel 13

Artikel 13 bepaalt de wijze waarop de overeenkomst kan worden opgezegd.
Na een periode van 3 jaar na de inwerkingtreding kan de overeenkomst
worden opgezegd. Opzegging dient minimaal 6 maanden voor het einde van
het kalenderjaar te geschieden. In het daarop volgende kalenderjaar zal
de overeenkomst niet meer van kracht zijn. 

DE MINISTER VAN BUITENLANDSE ZAKEN,

Tabel vergelijking artikelen verdrag met de Republiek Kroatië en
Richtlijn 2003/48/EG

Overeenkomst	Richtlijn

Artikel 1	N.v.t.

Artikel 2	Artikel 2, 4, 5, 6 en 15

Artikel 3	Artikel 3

Artikel 4	Artikel 8 en 9

Artikel 5	Artikel 10 en 11 

Artikel 6	Artikel 12

Artikel 7	Artikel 13

Artikel 8	Artikel 14

Artikel 9	Artikel 16

Artikel 10	Artikel 17

Artikel 11	N.v.t.

Artikel 12	N.v.t.

Artikel 13	N.v.t.



 Landsverordening zoals gewijzigd bij P.B. 1997, nr. 237 en P.B. 1997,
nr. 294.

  PAGE  7 

Het advies van de Afdeling advisering van de Raad van State (van het
Koninkrijk) wordt niet openbaar gemaakt, omdat het zonder meer
instemmend luidt (artikel 26, zesde lid jo vijfde lid, van de Wet op de
Raad van State).