Preview document (🔗 origineel)

---

Bijlage bij de memorie van toelichting bij het wetsvoorstel Wijziging
van enkele belastingwetten en enkele andere wetten ten behoeve van het
vervangen van de Verklaring arbeidsrelatie door de Beschikking geen
loonheffingen (Wet invoering Beschikking geen loonheffingen)

Aanleiding

In het wetsvoorstel ‘Wet invoering Beschikking geen loonheffingen’
(hierna: BGL) wordt in de memorie van toelichting gesproken over een
webmodule die het wegingsysteem van de Verklaring arbeidsrelatie
(hierna: VAR) vervangt. Deze interactieve webmodule is een faciliteit
van de Belastingdienst. Deze webmodule heeft de Belastingdienst samen
met andere ministeries ontwikkeld en wordt extern gebouwd. Het is een
faciliteit die er op gericht is om, aan de hand van door de
opdrachtnemer te beantwoorden vragen, vast te stellen of de
opdrachtgever loonbelasting en premie volksverzekeringen moet inhouden
en afdragen en premies werknemersverzekeringen verschuldigd is. De
webmodule als zodanig maakt overigens geen direct onderdeel uit van het
wetsvoorstel. Hij hoeft overigens niet te worden gebruikt als partijen
geen behoefte hebben aan zekerheid vooraf. 

De webmodule maakt het voor opdrachtgevers en opdrachtnemers
makkelijker, geeft nauwkeurige uitkomsten en is online beschikbaar.
Hieronder volgt een beknopte toelichting op de werking van de webmodule.

Onderscheid tussen BGL en VAR

Een VAR is een uitspraak op basis van verwachtingen over de kwalificatie
van de inkomsten voor de inkomstenbelasting. Er bestaan vier
verschillende VAR’s, waarvan alleen de VAR-wuo en VAR-dga een
opdrachtgever vrijwaren van het betalen van loonheffingen. 

Een BGL geeft alleen aan dat een opdrachtgever geen loonbelasting en
premie volksverzekeringen hoeft in te houden en af te dragen op de
inkomsten van de opdrachtnemer en over die inkomsten geen premies
werknemersverzekeringen verschuldigd. De aanvraag leidt tot een BGL of
een afwijzing BGL. Er wordt geen uitspraak gedaan over de aard van de
inkomsten voor de inkomstenbelasting. Het voornemen is om de weging die
leidt tot een BGL of een afwijzing BGL transparant te maken.

Invullen van de vragenset

Een opdrachtnemer vult een vragenset in die op zijn situatie betrekking
heeft. De vragen zijn gebaseerd op wetgeving en jurisprudentie. De
webmodule is interactief. Dat wil zeggen dat deze zo is gebouwd dat veel
vervolgvragen voortborduren op een eerder gegeven antwoord en dat waar
mogelijk vragen worden overgeslagen. De gemiddelde invultijd voor een
opdrachtnemer is 20 minuten voor een vragenset als hij de benodigde
informatie (zoals DigiD en inschrijving van de kamer van Koophandel) bij
de hand heeft.

Voor een volgende BGL (voor een ander jaar, andere werkzaamheden of
andere condities) kunnen gegevens uit een eerder aanvraagformulier
gekopieerd worden. Op deze manier hoeven slechts de wijzigingen opnieuw
ingevuld te worden. Een volgende BGL kost dus minder tijd dan de eerste
aanvraag.

Aantal aan te vragen BGL’s

Een BGL is een hulpmiddel bij twijfel over de aard van een
arbeidsverhouding, het is nooit verplicht om een BGL te hebben. In veel
gevallen is de aard van de arbeidsverhouding evident, en dan ligt  het
aanvragen van een BGL niet voor de hand. Een opdrachtnemer zal in de
regel met één BGL kunnen volstaan voor al zijn opdrachtgevers en voor
al zijn opdrachten. Dat is alleen anders als hij verschillende soorten
werkzaamheden verricht, waardoor deze niet onder één noemer te scharen
zijn, of als hij zijn werkzaamheden onder verschillende condities
verricht.

Bijvoorbeeld een opdrachtnemer die journalist is voor radio, tv, krant
en internet kan één BGL aanvragen namelijk als journalist. Een
opdrachtnemer die in de zomermaanden bij tuinders met eigen gereedschap
pluk-, maai- en sloopwerk verricht en in de wintermaanden bij
verschillende opdrachtgevers als schilder zijn diensten aanbiedt, heeft
twee BGL’s nodig. 

Verder kan het zo zijn dat een opdrachtnemer dezelfde soort
werkzaamheden verricht bij al zijn opdrachtgevers, maar dat dit niet
altijd onder dezelfde omstandigheden gebeurt. Die omstandigheden kunnen
de medeverantwoordelijkheid van de opdrachtgever raken (zie onder 4
Medeverantwoordelijkheid van de opdrachtgever). Daarom moet de
opdrachtnemer meer dan één BGL aanvragen als die elementen niet bij
alle opdrachtgevers gelijk zijn. De opdrachtnemer werkt bijvoorbeeld bij
één opdrachtgever uitsluitend met het materiaal en gereedschap van de
opdrachtgever, terwijl hij bij alle andere opdrachtgevers met zijn eigen
materiaal en gereedschap werkt. Deze opdrachtnemer kan niet met één
BGL toe, maar vraagt dan een tweede aan. Of hij spreekt met die ene
opdrachtgever af om ook daar voortaan met eigen materiaal en gereedschap
te werken.

Medeverantwoordelijkheid van de opdrachtgever

Het wetsvoorstel ‘Wet invoering Beschikking geen loonheffingen’
regelt de medeverantwoordelijkheid van de opdrachtgever. De
medeverantwoordelijkheid houdt in dat de opdrachtgever onder voorwaarden
met betrekking tot de arbeidsrelatie volledig gevrijwaard is van het
inhouden en afdragen van loonbelasting en premie volksverzekeringen en
ook geen premies werknemersverzekeringen is verschuldigd. De kern van de
voorwaardelijke vrijwaring zit in het volgende. De opdrachtnemer heeft
in zijn aanvraag voor een BGL antwoord gegeven op vragen uit zijn
vragenset. Een aantal van die antwoorden (die op omstandigheden en
condities van de werkzaamheden zien) staan als ‘stelling’ afgedrukt
op de BGL. Het zijn eenvoudig te controleren stellingen die op één
A4-tje passen. Als een opdrachtgever de BGL aanneemt dan verifieert hij
of de stelling(en) overeenkomen met de manier waarop hij en de
opdrachtnemer de werkzaamheden zijn overeengekomen. Alleen als de
stellingen overeenkomen met de feitelijke wijze waarop wordt gewerkt dan
geniet de opdrachtgever volledige vrijwaring voor de loonheffingen.

Welke vragen leiden tot medeverantwoordelijkheid?

Welke vragen de medeverantwoordelijkheid raken en hoe vervolgens de
stelling naar aanleiding van een gegeven antwoord eruit ziet, wordt o.m.
via de site van de Belastingdienst gecommuniceerd. Om de compliance te
bevorderen wordt aan deze vragen en stellingen een zo breed mogelijke
bekendheid gegeven.

Hoe controleert de opdrachtgever de stellingen?

De opdrachtgever is vrij om de stellingen te controleren op de wijze die
hem goeddunkt. De stellingen raken condities en omstandigheden die
binnen zijn invloedsfeer liggen. Vrijwel alle stellingen zal de
opdrachtgever zonder (veel) inspanning kunnen verifiëren, zoals:
betaalt u uw opdrachtnemer als hij ziek is of verlof heeft, mag hij zich
zonder uw toestemming laten vervangen. De inspanning die hij zich
mogelijk moet getroosten, levert hem vervolgens (als de stellingen
correct zijn) volledige vrijwaring voor de loonheffingen op.

Voorbeeld 

Een opdrachtnemer die in het bezit is van een BGL heeft vragen
beantwoord die op zijn situatie slaan, waaronder vragen die betrekking
hebben op de voorwaarden en omstandigheden waaronder hij werkt. Dit
houdt in dat op zijn BGL een aantal stellingen staan opgenomen die de
opdrachtgever toetst. 

Een BGL-houder (loodgieter) heeft onder meer aangegeven dat hij gebruik
maakt van zijn eigen gereedschap en materiaal en dat hij zich vrij kan
laten vervangen. Ook deelt hij zijn eigen werktijden in en krijgt hij
niet doorbetaald bij ziekte of verlof. Verder sluit hij zelf de
overeenkomsten met zijn opdrachtgevers af. Dit zijn overigens
opdrachtgevers waar hij niet in de laatste zes maanden in
dienstbetrekking heeft gewerkt. Hij moet het werk overdoen als het werk
niet goed is gedaan, zonder dat hij daar opnieuw voor betaald krijgt en
hij heeft een beroepsaansprakelijkheidsverzekering afgesloten.

Deze informatie levert de volgende door zijn opdrachtgever(s) te toetsen
stellingen op:

Uw opdrachtnemer zorgt zelf voor gereedschappen, hulpmiddelen en
materialen;

De opdrachtnemer kan de werkzaamheden zonder uw toestemming door iemand
anders laten uitvoeren;

Uw opdrachtnemer kan zelf de werktijden bepalen en hoeft zich ook niet
te houden aan bloktijden;

 Als uw opdrachtnemer ziek is, betaalt u niets door, u reserveert niets
en u geeft geen toeslag voor ziektedagen;

Als uw opdrachtnemer vrij neemt, betaalt u niets door, u reserveert
niets en u geeft geen toeslag voor vakantiedagen.

U sluit rechtstreeks een overeenkomst met uw opdrachtnemer;

Uw opdrachtnemer heeft in de afgelopen 6 maanden geen soortgelijk werk
bij u in loondienst gedaan;

Als het werk niet voldoet aan de opdrachtovereenkomst, moet uw
opdrachtnemer dat werk gratis aanpassen of opnieuw doen;

Uw opdrachtnemer is aansprakelijk voor de schade die hij veroorzaakt bij
normale uitoefening van de werkzaamheden.

De opdrachtgever hoeft, nadat hij heeft vastgesteld dat de stellingen
kloppen, niets meer te doen. Een kopie van de BGL wordt door de
opdrachtgever in zijn administratie bewaart.