Preview document (🔗 origineel)

---

Aan de Voorzitter van de Tweede Kamer der Staten-Generaal

Den Haag, 8 december 2011

Naar aanleiding van uw verzoek om een reactie op een brief van T.W. te
M. inzake het invullen van Duitse belastingformulieren, informeer ik u
als volgt.

De brief van T.W. heeft betrekking op een wijziging in de
belastingheffing in Duitsland over Duitse pensioenuitkeringen. Naar
aanleiding van eerdere correspondentie van hem over ditzelfde onderwerp
is hij als volgt geïnformeerd.

De Duitse belastingheffing is met ingang van 1 januari 2005 gewijzigd.
In het Alterseinkünftegesetz is bepaald dat "Beamtenpensionen" en
"Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung" vanaf die datum voor de
Duitse fiscale wetgeving als belast inkomen worden aangemerkt. Deze
wijzigingen gelden ook voor buiten Duitsland wonende gepensioneerden met
een Duitse Rente. Op grond van overgangsrecht is in 2005 50% van de
Duitse Rente belast, oplopend tot 80% in 2020 en tot 100% in 2040. De
aanleiding van deze wetswijziging is een uitspraak van het
Bundesverfassungsgericht van 6 maart 2002 waarin werd bepaald dat het
verschil in fiscale behandeling van ‘Beamtenpensionen’ en wettelijke
‘Renten’ niet verenigbaar is met het gelijkheidsbeginsel. Duitsland
is als soevereine staat bevoegd om zijn belastingwetgeving aan te
passen. Nederland hoeft hiervoor geen toestemming te verlenen, ook niet
als het gevolg hiervan is dat inwoners van Nederland daardoor belasting
moeten betalen in Duitsland.

In Nederland wonende gepensioneerden met een Duitse Rente uit de sociale
verzekering, moeten in Duitsland aangifte doen van hun inkomen. Het
Finanzamt Neubrandenburg, dat bevoegd is voor deze aangelegenheden,
beoordeelt aan de hand van de aangifte of en tot welke hoogte er in
Duitsland belasting is verschuldigd. Hierbij wordt in aanmerking genomen
of Duitsland op grond van het belastingverdrag tussen Nederland en
Duitsland het recht heeft om belasting te heffen over de inkomsten. Bij
een Duitse Rente uit de sociale verzekering is in artikel 12, derde lid,
van dit belastingverdrag bepaald dat Duitsland het recht heeft om
belasting te heffen. Bij de in Duitsland verschuldigde belasting maakt
het in veel gevallen uit of men als zogenoemde ‘ünbeschränkte
Steuerpflichtige’ kan worden aangemerkt. Dat is het geval als 90% of
meer van het totale inkomen uit Duitsland afkomstig is of als de
inkomsten die niet uit Duitsland afkomstig zijn lager zijn dan € 7.834
(2009). 

Wanneer iemand ook in Nederland al belasting heeft betaald over de
Duitse Rente, dan kan hij dit schriftelijk kenbaar maken aan het
betreffende competente belastingkantoor. De Belastingdienst zal dan
beoordelen of er recht bestaat op een vermindering ter voorkoming van
dubbele belasting. Een dergelijke vermindering zal voortvarend worden
afgehandeld, zodat eventuele teruggaven zo snel mogelijk uitbetaald
kunnen worden.

Op de hierna vermelde website is informatie opgenomen over vragen met
betrekking tot de belastingheffing over Duitse Renten door
gepensioneerden die niet in Duitsland wonen:   HYPERLINK
"http://www.steuerportal-mv.de/cms2/Steuerportal_prod/Steuerportal/conte
nt/de/Steuerrecht/Rentner_und_Pensionaere/_Rentenempfaenger_im_Ausland/i
ndex.jsp" 
http://www.steuerportal-mv.de/cms2/Steuerportal_prod/Steuerportal/conten
t/de/Steuerrecht/Rentner_und_Pensionaere/_Rentenempfaenger_im_Ausland/in
dex.jsp .

Van Nederlandse zijde heeft Bureau Duitse Zaken van de SVB in het
verleden in zijn brochure aan Nederlandse Rente-genieters informatie
verstrekt over de wijzigingen in de Duitse fiscale wetgeving en over de
mogelijkheid om in Nederland vrijstelling voor de belastingheffing te
krijgen. Omdat het om uitvoering van Duitse wetgeving gaat, is er bij
deze problematiek weliswaar voor de Belastingdienst verder geen taak
weggelegd, maar toch kan de Belastingdienst wellicht behulpzaam zijn.
Binnen de Belastingdienst bestaat het team Grensoverschrijdend Werken en
Ondernemen. De medewerkers van dit team zijn goed op de hoogte van deze
problematiek. Eén van die medewerkers is van de Duitse belastingdienst
die in de Nederlandse taal kan helpen bij de beantwoording van concrete
vragen over de Duitse formulieren. Dit team is bereikbaar op 0800 024 12
12. Daarnaast heeft de Belastingdienst een informatieblad gemaakt over
dit onderwerp. Dit informatieblad is te downloaden via de volgende link:
  HYPERLINK
"http://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/belasting_betal
en_pensioen_duitsland_ib1001z1ed.pdf" 
http://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/belasting_betale
n_pensioen_duitsland_ib1001z1ed.pdf  en een print heb ik bij mijn
correspondentie aan T.W. te M. bijgevoegd.

Tevens is T.W. te M. gewezen op de EUREGIO die verschillende spreekuren
aanbiedt waar medewerkers van de Duitse belastingdienst aanwezig zijn om
hulp te verlenen:   HYPERLINK
"http://www.rheinwaddenzee.info/cms/publish/content/showpage.asp?pageid=
900" 
http://www.rheinwaddenzee.info/cms/publish/content/showpage.asp?pageid=9
00 .

Voorts heeft T.W. te M. bij een recente brief de bijgevoegde antwoorden
op vragen van het Tweede Kamerlid Omtzigt ontvangen.

Ik vertrouw erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd. 

De staatssecretaris van Financiën,

F.H.H. Weekers