Preview document (🔗 origineel)

---

De Tweede Kamer der Staten- PRIVATE  

Generaal zendt bijgaand door

haar aangenomen wetsvoorstel

aan de Eerste Kamer.

De Voorzitter,

16 februari 2011

Wijziging van de Wet op de omzetbelasting 1968 in verband met nieuwe
factureringsregels (implementatie richtlijn factureringsregels)



VOORSTEL VAN WET



	Wij Beatrix, bij de gratie Gods, Koningin der Nederlanden, Prinses van
Oranje-Nassau, enz. enz. enz.

Allen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:

Alzo Wij in overweging genomen hebben, dat het noodzakelijk is de

wetgeving inzake omzetbelasting aan te passen overeenkomstig Richtlijn

2010/45/EU van de Raad van 13 juli 2010 tot wijziging van Richtlijn

2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting
over de toegevoegde waarde wat de factureringsregels betreft;

Zo is het, dat Wij, de Afdeling advisering van de Raad van State
gehoord, en met gemeen overleg der Staten-Generaal, hebben goedgevonden
en verstaan, gelijk Wij

goedvinden en verstaan bij deze:

ARTIKEL I

A

De Wet op de omzetbelasting 1968 wordt als volgt gewijzigd:

In artikel 3a, tweede lid, onderdeel e, wordt  “werkzaamheden”
telkens vervangen 

door: deskundigenonderzoeken of werkzaamheden. 

B

Aan artikel 8, zesde lid, wordt een volzin toegevoegd, luidende:  

In plaats van het hiervoor bedoelde wisselkoersmechanisme mag ook
gebruik gemaakt worden van de wisselkoers die, op het tijdstip waarop de
belasting verschuldigd wordt, door de Europese Centrale Bank laatstelijk
was bekendgemaakt. 

C

Artikel 13 wordt als volgt gewijzigd:

1. In het eerste lid, onderdeel a, wordt “artikel 35” vervangen
door: de artikelen 34b tot 

en met 35.

2. Het derde lid komt te luiden:

3. Bij een levering of overbrenging voor bedrijfsdoeleinden van goederen
met toepassing

van de bij deze wet behorende tabel II, onderdeel a, post 6, wordt de
belasting, in afwijking van het eerste en tweede lid, verschuldigd op
het tijdstip van uitreiking van de factuur, of op het tijdstip van het
verstrijken van de in artikel 34g, eerste volzin, bedoelde termijn
indien er vóór die datum geen factuur is uitgereikt.

3. Na het vijfde lid wordt een tweetal leden toegevoegd, luidende:

6. De goederenleveringen die doorlopend worden verricht gedurende een
periode langer dan een kalendermaand, waarbij de goederen onder de
voorwaarden van de bij deze wet behorende tabel II, onderdeel a, post 6,
worden vervoerd naar een andere lidstaat, worden geacht bij de afloop
van elke kalendermaand te zijn voltooid zolang de goederenlevering
doorloopt.

7. Goederenleveringen en diensten, andere dan die bedoeld in het vierde,
vijfde en zesde lid, die gedurende een zekere periode doorlopend worden
verricht, worden geacht ten minste eenmaal per jaar te zijn voltooid. 

D

Artikel 17g wordt als volgt gewijzigd:

1.Het eerste lid komt te luiden: 

1.De belasting wordt verschuldigd op het tijdstip van uitreiking van de
factuur, of bij het 

verstrijken van de in artikel 34g, eerste volzin, bedoelde termijn
indien er vóór die datum geen factuur is uitgereikt.

2. Het derde lid vervalt.

E

Artikel 25 wordt als volgt gewijzigd:

1.In het derde lid wordt “artikelen 34 en 35” vervangen door:
artikelen 34 en 34b tot en 

met 35.

2. In het vierde lid wordt “artikel 34, artikel 35 of het derde lid”
vervangen door: artikel 

34, de artikelen 34b tot en met 35, of het derde lid.

F

In artikel 27, tweede lid wordt “artikelen 34 en 35” vervangen door:
artikelen 34 en 

34b tot en met 35.

G

In artikel 28b, tweede lid, onderdeel c, wordt “artikelen 34 en 35”
vervangen 

door: artikelen 34 en 34b tot en met 35.

H

Artikel 35 wordt vervangen door:

Artikel 34b 	

Onverminderd het bepaalde in artikel 52 van de Algemene wet inzake
rijksbelastingen en artikel 35c is het volgende van toepassing: 

a. voor facturering gelden de regels die van toepassing zijn in de
lidstaat waar de

goederenlevering of de dienst geacht wordt te zijn verricht,
overeenkomstig het bepaalde in hoofdstuk II van deze wet;

b. in afwijking van het bepaalde in onderdeel a gelden voor facturering
de regels die van 

toepassing zijn in de lidstaat waar degene die de goederenlevering of de
dienst verricht de zetel van zijn bedrijfsuitoefening of een vaste
inrichting heeft gevestigd van waaruit hij de prestatie verricht, of,
bij gebreke van een dergelijke zetel of vaste inrichting, de lidstaat
waar de leverancier of dienstverrichter zijn woonplaats of zijn
gebruikelijke verblijfplaats heeft, wanneer:

1°. degene die de belastbare goederenlevering of de dienst verricht,
niet gevestigd is in de lidstaat waar de goederenlevering of de dienst
overeenkomstig het bepaalde in hoofdstuk II van deze wet geacht wordt te
zijn verricht, of zijn inrichting in die lidstaat niet betrokken is bij
het verrichten van de goederenlevering of de dienst in de zin van
artikel 192bis van de BTW-richtlijn 2006, en de tot voldoening van de
belasting gehouden persoon degene is voor wie de goederenlevering of de
dienst wordt verricht.

Indien de afnemer de factuur uitreikt (“self-billing”) is het
bepaalde in onderdeel a van toepassing;

2°. de goederenlevering of de dienst overeenkomstig het bepaalde in
hoofdstuk II van deze wet niet geacht wordt in de Gemeenschap te zijn
verricht.

Artikel 34c 

1. Iedere ondernemer zorgt ervoor dat door hemzelf dan wel, in zijn naam
en voor zijn rekening, door zijn afnemer of een derde, in de volgende
gevallen een factuur wordt uitgereikt ter zake van:

a. de goederenleveringen of diensten die hij heeft verricht voor een
andere ondernemer of een rechtspersoon, andere dan ondernemer;

b. de goederenleveringen, bedoeld in artikel 5a, eerste lid; 

c. de goederenleveringen, bedoeld in de bij deze wet behorende tabel II,
onderdeel a, post 6; 

d. de vooruitbetalingen die aan hem worden gedaan voordat een van de in
de onderdelen a en b bedoelde goederenleveringen is verricht;  

e. de vooruitbetalingen die door een andere ondernemer of een
rechtspersoon, andere dan ondernemer, aan hem worden gedaan voordat de
dienst is verricht.

2. Onder bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden en
beperkingen zijn ondernemers die uitsluitend vrijgestelde prestaties
verrichten, ontheven van de verplichting ingevolge het eerste lid. De
vorige volzin is van overeenkomstige toepassing op de vrijgestelde
prestaties van ondernemers die zowel vrijgestelde als belaste prestaties
verrichten.

Artikel 34d 

1. In de volgende gevallen kan worden volstaan met een vereenvoudigde
factuur:

a. wanneer het bedrag van de factuur niet hoger is dan € 100;

b. wanneer de uitgereikte factuur een document of bericht is dat
overeenkomstig artikel 34f als factuur geldt.

2. Een vereenvoudigde factuur wordt niet uitgereikt indien de factuur
moet worden uitgereikt overeenkomstig artikel 34c, eerste lid,
onderdelen b en c, of indien de belastbare goederenlevering of de
belastbare dienst wordt verricht door een ondernemer die niet is
gevestigd in de lidstaat waar de belasting verschuldigd is of van wie
geen inrichting op het grondgebied van die lidstaat bij het verrichten
van de goederenlevering of de dienst is betrokken in de zin van artikel
192bis van de BTW-richtlijn 2006, en de tot de voldoening van de
belasting gehouden persoon degene is voor wie de goederenlevering of
dienst wordt verricht.

Artikel 34e 

In afwijking van artikel 34c, eerste lid, draagt een ondernemer die
doorgaans levert aan andere ondernemers, er zorg voor dat een factuur
wordt uitgereikt ter zake van al zijn leveringen. De vorige volzin is
alleen van toepassing ten aanzien van ondernemers of groepen van
ondernemers die daartoe bij ministeriële regeling zijn aangewezen.

Artikel 34f

Ieder document of bericht dat wijzigingen aanbrengt in, en specifiek en
ondubbelzinnig verwijst naar de oorspronkelijke factuur, geldt als
factuur.

Artikel 34g 

De factuur wordt uitgereikt uiterlijk op de vijftiende dag van de maand
volgende op die waarin de goederenlevering of de dienst is verricht. In
geval van vooruitbetalingen als bedoeld in artikel 34c, eerste lid,
onderdelen d en e, moet de factuur telkens worden uitgereikt vóór het
tijdstip van de opeisbaarheid daarvan.

Artikel 35

1. Voor verscheidene afzonderlijke leveringen of diensten kan een
periodieke factuur worden opgemaakt, mits de periode waarop de factuur
betrekking heeft niet langer is dan een kalendermaand. 

2. Facturen mogen door de afnemer worden opgemaakt voor
goederenleveringen of diensten die door een ondernemer voor hem worden
verricht, indien beide partijen dat vooraf onderling zijn overeengekomen
en op voorwaarde dat iedere factuur het voorwerp uitmaakt van een
procedure van aanvaarding door de ondernemer die de goederenleveringen
of de diensten  verricht. 

I

Artikel 35a komt te luiden:

Artikel 35a

1.Op de factuur zijn de volgende vermeldingen verplicht:

a. de datum van uitreiking van de factuur;

b. een opeenvolgend nummer, met één of meer reeksen, waardoor de
factuur eenduidig 

wordt geïdentificeerd;

c. het btw-identificatienummer waaronder de ondernemer de
goederenleveringen of de 

diensten heeft verricht;

d. het btw-identificatienummer van de afnemer waaronder hij een
goederenlevering of 

een dienst heeft afgenomen waarvoor hij tot voldoening van de belasting
is gehouden of waaronder hij een goederenlevering als bedoeld in de bij
deze wet behorende tabel II, onderdeel a, post 6, heeft afgenomen;

e. de volledige naam en het volledige adres van de ondernemer en zijn
afnemer;

f. de hoeveelheid en de aard van de geleverde goederen of de omvang en
de aard van de 

verrichte diensten;

g. de datum waarop de goederenlevering of de dienst heeft plaatsgevonden
of voltooid is 

of de datum waarop de in artikel 34c, eerste lid, onderdelen d en e,
bedoelde vooruitbetaling is gedaan, voor zover die datum vastgesteld is
en verschilt van de uitreikingsdatum van de factuur;

h. de vergoeding voor elk tarief of elke vrijstelling, de eenheidsprijs,
belasting niet 

inbegrepen, evenals de eventuele vooruitbetalingskortingen,
prijskortingen en –rabatten indien die niet in de eenheidsprijs zijn
begrepen;

i. het toegepast tarief van de belasting;

j. het te betalen bedrag van de belasting, tenzij er een bijzondere
regeling van 

toepassing is waarvoor deze wet die vermelding uitsluit;

k. wanneer de afnemer die een prestatie afneemt de factuur uitreikt in
plaats van degene 

die de prestatie verricht, de vermelding “factuur uitgereikt door
afnemer”;

l. in geval van een vrijstelling of van leveringen met toepassing van de
bij deze wet 

behorende tabel II, onderdeel a, post 6, enige aanduiding daarvan;

m. wanneer de afnemer tot voldoening van de belasting is gehouden, de
vermelding “btw 

verlegd”;

n. in geval van levering van een nieuw vervoermiddel onder de in tabel
II, onderdeel a, 

post 6, bedoelde voorwaarden, de gegevens die nodig zijn om te bepalen
of een vervoermiddel een nieuw vervoermiddel is;

o. wanneer de bijzondere regeling voor reisbureaus wordt gehanteerd, de
vermelding 

“bijzondere regeling reisbureaus”;

p. wanneer een van de bijzondere regelingen voor gebruikte goederen,
kunstvoorwerpen, 

voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten wordt gehanteerd, de
vermelding 

“bijzondere regeling - gebruikte goederen”, “bijzondere regeling -
kunstvoorwerpen”, respectievelijk “bijzondere regeling - voorwerpen
voor verzamelingen of antiquiteiten”;

q. wanneer de belasting wordt voldaan door een fiscaal vertegenwoordiger
als bedoeld in 

artikel 33g, het btw-identificatienummer van deze fiscaal
vertegenwoordiger, samen met zijn volledige naam en adres. 

2. Op een vereenvoudigde factuur zijn de volgende vermeldingen
verplicht: 

a. de datum van uitreiking van de factuur;

b. de identiteit van de ondernemer die de goederenlevering of de dienst
verricht; 

c. de aard van de geleverde goederen of de verrichte diensten;

d. het te betalen bedrag van de belasting of de gegevens aan de hand
waarvan dat bedrag 

kan worden berekend;

e. wanneer de uitgereikte factuur een document of bericht is dat
overeenkomstig artikel 34f 

als factuur geldt, een specifieke en ondubbelzinnige verwijzing naar de
oorspronkelijke factuur, met specifieke vermelding van de aangebrachte
wijzigingen.

3. Wanneer de factuur wordt uitgereikt door een ondernemer die niet
gevestigd is in de lidstaat waar de belasting verschuldigd is of van wie
geen inrichting in die lidstaat bij het verrichten van de
goederenlevering of de dienst is betrokken in de zin van artikel 192bis
van BTW-richtlijn 2006 en die goederenleveringen of diensten verricht
voor een afnemer die tot voldoening van de belasting is gehouden, kan de
ondernemer de in het eerste lid, onderdelen h, i en j, bedoelde
vermeldingen weglaten en in plaats daarvan, door de hoeveelheid of de
omvang alsook de aard van de geleverde goederen of verrichte diensten te
specificeren, de vergoeding voor die goederen of diensten vermelden. 

4. Op een factuur kunnen bedragen in willekeurig welke munteenheid
voorkomen, mits het te betalen of te herziene bedrag van de belasting is
uitgedrukt in euro’s en daarbij gebruik wordt gemaakt van het in
artikel 91 van de BTW-richtlijn 2006 bedoelde wisselkoersmechanisme.

5. Wanneer zulks uit een oogpunt van controle nodig is, kan de
inspecteur een vertaling in het Nederlands eisen van facturen
betreffende in Nederland verrichte prestaties, alsmede van facturen die
worden ontvangen door in Nederland gevestigde ondernemers.

6. Bij ministeriële regeling kan voor bepaalde ondernemers of groepen
van ondernemers

bepaald worden dat op de facturen volstaan kan worden met de krachtens
het tweede lid  voorgeschreven vermeldingen wanneer de handels- of
administratieve praktijken van de betrokken bedrijfssector of de
technische voorwaarden waaronder die facturen worden uitgereikt, de
naleving in sterke mate bemoeilijken van alle verplichtingen die zijn
opgelegd bij dit artikel.

J

Artikel 35b komt te luiden:

Artikel 35b

1. Elektronische facturering wordt toegepast behoudens aanvaarding door
de afnemer.

2. De authenticiteit van de herkomst, de integriteit van de inhoud, en
de leesbaarheid van 

de factuur, op papier of in elektronisch formaat, worden vanaf het
tijdstip waarop de factuur wordt uitgereikt tot het einde van de
bewaartermijn gewaarborgd. De ondernemer bepaalt zelf hoe de
authenticiteit van de herkomst, de integriteit van de inhoud, en de
leesbaarheid van de factuur worden gewaarborgd. Hiertoe kan gebruik
worden gemaakt van elke bedrijfscontrole die een betrouwbaar
controlespoor tussen een factuur en een verrichte prestatie oplevert.

3.Voor de toepassing van deze afdeling en de daarop gebaseerde
bepalingen wordt verstaan onder:

a. authenticiteit van de herkomst: de gewaarborgde identiteit van degene


die de goederenlevering of de dienst heeft verricht of van degene die de
factuur heeft uitgereikt;

b. integriteit van de inhoud: de krachtens deze wet voorgeschreven
inhoud van de 

factuur die geen wijzigingen heeft ondergaan.

4. De authenticiteit van de herkomst en de integriteit van de inhoud van
een elektronische factuur kunnen, behalve door middel van de in het
tweede lid bedoelde bedrijfscontroles, bijvoorbeeld ook met de volgende
technologieën worden gewaarborgd:

a. een geavanceerde elektronische handtekening in de zin van artikel 2,
lid 2, van Richtlijn 1999/93/EG van het Europees Parlement en de Raad
van 13 december 1999 betreffende een gemeenschappelijk kader voor
elektronische handtekeningen, welke gebaseerd is op een gekwalificeerd
certificaat in de zin van artikel 2, lid 10, van Richtlijn 1999/93/EG
en gecreëerd wordt met een veilig middel voor het aanmaken van
handtekeningen in de zin van artikel 2, leden 6 en 10, van Richtlijn
1999/93/EG;

b. elektronische uitwisseling van gegevens (Electronic Data Interchange
- EDI), zoals gedefinieerd in artikel 2 van bijlage 1 bij Aanbeveling
1994/820/EG van de Commissie van 19 oktober 1994 betreffende de
juridische aspecten van de elektronische uitwisseling van gegevens,
indien het akkoord betreffende deze uitwisseling voorziet in het gebruik
van procedures die de authenticiteit van de herkomst en de integriteit
van de gegevens waarborgen.

5. Bij een reeks elektronische facturen die aan dezelfde afnemer worden
verzonden of ter beschikking worden gesteld, hoeven de voor de
verschillende facturen gelijke vermeldingen slechts één keer te worden
opgenomen, voorzover voor elke factuur alle informatie toegankelijk is. 

K

Artikel 35c wordt als volgt gewijzigd:

1. Het tweede lid komt te luiden:

2. Wanneer een ondernemer de door hem verzonden of ontvangen facturen
elektronisch bewaart, waarbij een online toegang tot de gegevens wordt
gewaarborgd, heeft de inspecteur met het oog op de toepassing van deze
wet het recht de facturen ter controle in te zien, te downloaden en te
gebruiken, indien de ondernemer is gevestigd in Nederland, dan wel de
ondernemer de belasting in Nederland verschuldigd is. 

2. Het derde lid vervalt.

3. Het vierde lid wordt tot derde lid vernummerd.

L

Artikel 35d komt te luiden:

	

Artikel 35d 

In deze wet wordt verstaan onder “elektronische factuur”, een
factuur die de bij of krachtens deze wet voorgeschreven gegevens bevat,
welke in elektronisch formaat is verstrekt en ontvangen.

M

In artikel 36 wordt “34, 34a, 35, 35a, 35b, 35c” vervangen door: 34
tot en met 35c.

ARTIKEL II

In de Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt artikel 67ca, eerste
lid, onderdeel e, 

vervangen door:

e. de artikelen 34c, eerste lid, 34e, 34g en 35a, eerste en tweede lid,
van de Wet op de omzetbelasting 1968, of.

ARTIKEL III

In het ingevolge de artikelen XV en XXVIII, negende lid, van Overige
fiscale maatregelen 2011 met ingang van 1 april 2012 in werking tredende
artikel 28zf van de Wet op de omzetbelasting 1968 vervalt het vierde
lid. 

ARTIKEL IV

 

Deze wet treedt in werking met ingang van 1 januari 2013.

Lasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en
dat alle ministeries, autoriteiten, colleges en ambtenaren wie zulks
aangaat, aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.

Gegeven

De Staatssecretaris van Financiën,

 

 

 PAGE    

 PAGE   9