Preview document (🔗 origineel)

---

De Tweede Kamer der Staten- PRIVATE  

Generaal zendt bijgaand door

haar aangenomen wetsvoorstel

aan de Eerste Kamer.

De Voorzitter,

14 november 2019



	Wijziging van de Wet op de internationale bijstandsverlening bij de
heffing van belastingen en de Algemene wet inzake rijksbelastingen in
verband met de implementatie van Richtlijn (EU) 2018/822 van de Raad van
25 mei 2018 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU wat betreft
verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied
met betrekking tot meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies
(PbEU 2018, L 139) (Wet implementatie EU-richtlijn meldingsplichtige
grensoverschrijdende constructies)







GEWIJZIGD VOORSTEL VAN WET



	Wij Willem-Alexander, bij de gratie Gods, Koning der Nederlanden, Prins
van Oranje-Nassau, enz. enz. enz.

Allen, die deze zullen zien of horen lezen, saluut! doen te weten:

Alzo Wij in overweging genomen hebben, dat het noodzakelijk is de Wet op
de internationale bijstandsverlening bij de heffing van belastingen en
de Algemene wet inzake rijksbelastingen aan te passen in verband met de
implementatie van Richtlijn (EU) 2018/822 van de Raad van 25 mei 2018
tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU houdende aanvullende regels in
verband met de automatische uitwisseling van inlichtingen met betrekking
tot meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies (PbEU 2018, L
139); 

Zo is het, dat Wij, de Afdeling advisering van de Raad van State
gehoord, en met gemeen overleg der Staten-Generaal, hebben goedgevonden
en verstaan, gelijk Wij goedvinden en verstaan bij deze:

ARTIKEL I

De Wet op de internationale bijstandsverlening bij de heffing van
belastingen wordt als volgt gewijzigd:

A

Artikel 2a wordt als volgt gewijzigd:

1. In het eerste lid, aanhef, wordt “dit artikel, afdeling 4a en de
daarop berustende bepalingen en artikel 10g” vervangen door “dit
artikel, artikel 2d, artikel 8, eerste lid, hoofdstuk II, afdelingen 4a
en 4ab, en de daarop berustende bepalingen en artikel 10g”.

2. In het zesde lid wordt “10d en 10e” vervangen door “10d, 10e en
10h”.

3. Er wordt een lid toegevoegd, luidende:

7. Voor de toepassing van artikel 2d, artikel 8, eerste lid, en
hoofdstuk II, afdeling 4ab, en de daarop berustende bepalingen wordt,
waar direct of indirect wordt verwezen naar de bepalingen in bijlage IV
van Richtlijn 2011/16/EU onder uiteindelijk begunstigden verstaan:
uiteindelijk belanghebbenden.

B

Na artikel 2c wordt een artikel ingevoegd, luidende:

Artikel 2d

1. Voor de toepassing van dit artikel, artikel 8, eerste lid, hoofdstuk
II, afdeling 4ab, en de daarop berustende bepalingen en artikel 11 wordt
verstaan onder:

a. grensoverschrijdende constructie: een constructie als bedoeld in
artikel 3, achttiende lid, van Richtlijn 2011/16/EU;

b. meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie: een
grensoverschrijdende constructie als bedoeld in artikel 3, negentiende
lid, van Richtlijn 2011/16/EU;

c. wezenskenmerk: een eigenschap of kenmerk van een grensoverschrijdende
constructie die geldt als een indicatie van een mogelijk risico op
belastingontwijking als bedoeld in bijlage IV van Richtlijn 2011/16/EU;

d. intermediair: een persoon als bedoeld in artikel 3, eenentwintigste
lid, van Richtlijn 2011/16/EU;

e. relevante belastingplichtige: een persoon als bedoeld in artikel 3,
tweeëntwintigste lid, van Richtlijn 2011/16/EU;

f. verbonden onderneming: een persoon die gelieerd is aan een andere
persoon als bedoeld in artikel 3, drieëntwintigste lid, van Richtlijn
2011/16/EU;

g. marktklare constructie: een grensoverschrijdende constructie als
bedoeld in artikel 3, vierentwintigste lid, van Richtlijn 2011/16/EU;

h. constructie op maat: een grensoverschrijdende constructie als bedoeld
in artikel 3, vijfentwintigste lid, van Richtlijn 2011/16/EU.

2. Voor zover voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel b, de
main benefit test, bedoeld in bijlage IV, deel I, van Richtlijn
2011/16/EU, toepassing vindt, wordt aan die test voldaan indien kan
worden aangetoond dat het belangrijkste voordeel dat of een van de
belangrijkste voordelen die, gelet op alle relevante feiten en
omstandigheden, redelijkerwijs te verwachten valt van een constructie
het verkrijgen van een belastingvoordeel is.

C

Na artikel 6e wordt een artikel ingevoegd, luidende:

Artikel 6f

1. Onze Minister verstrekt op grond van Richtlijn 2011/16/EU de bevoegde
autoriteit van elke lidstaat automatisch de gegevens en inlichtingen,
bedoeld in artikel 10h, tweede lid.

2. Onze Minister verstrekt de gegevens en inlichtingen, bedoeld in het
eerste lid, binnen een maand te rekenen vanaf het einde van het kwartaal
waarin die gegevens en inlichtingen zijn verstrekt.

D

In artikel 8, eerste lid, wordt “de artikelen 5, 6 of 7” vervangen
door “de artikelen 5, 6, 6f of 7”.

E

Na artikel 10g wordt een afdeling ingevoegd, luidende:

AFDELING 4AB. VERPLICHTINGEN TEN BEHOEVE VAN DE AUTOMATISCHE
VERSTREKKING VAN INLICHTINGEN MET BETREKKING TOT MELDINGSPLICHTIGE
GRENSOVERSCHRIJDENDE CONSTRUCTIES

Artikel 10h

1. Een intermediair verstrekt aan Onze Minister over een
meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie de gegevens en
inlichtingen, bedoeld in het tweede lid, waarvan hij kennis of bezit of
waarover hij controle heeft, indien hij:

a. fiscaal inwoner is van Nederland;

b. een vaste inrichting heeft in Nederland door middel waarvan de
diensten met betrekking tot de meldingsplichtige grensoverschrijdende
constructie, bedoeld in het tweede lid, worden verleend;

c. is opgericht naar Nederlands recht of onder de toepassing van de
Nederlandse wetgeving valt; of

d. in Nederland is ingeschreven bij een beroepsorganisatie in verband
met de verlening van juridische, fiscale of adviesdiensten.

2. De gegevens en inlichtingen, bedoeld in het eerste lid, zijn, voor
zover van toepassing:

a. de naam, de fiscale woonplaats en het fiscale identificatienummer van
de intermediair, relevante belastingplichtige en, indien relevant,
personen die een verbonden onderneming vormen met de relevante
belastingplichtige;

b. indien de intermediair of de relevante belastingplichtige een
natuurlijk persoon is: de geboortedatum en de geboorteplaats van die
persoon;

c. nadere bijzonderheden over de wezenskenmerken op grond waarvan de
meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie gemeld moet worden;

d. een samenvatting van de inhoud van de meldingsplichtige
grensoverschrijdende constructie, met onder meer de benaming waaronder
zij algemeen bekendstaat, indien voorhanden, en een omschrijving van de
relevante zakelijke activiteiten of constructies, in algemene
bewoordingen gesteld, die niet mag leiden tot de openbaarmaking van een
handelsgeheim, bedrijfsgeheim, nijverheidsgeheim of beroepsgeheim of een
fabriekswerkwijze of handelswerkwijze, of van inlichtingen waarvan de
onthulling in strijd zou zijn met de openbare orde;

e. de datum waarop de eerste stap van de implementatie van de
meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie is of zal worden
gezet;

f. nadere bijzonderheden van de nationale bepalingen die aan de
meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie ten grondslag liggen;

g. de waarde van de meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie;

h. de lidstaat van de relevante belastingplichtige en eventuele andere
lidstaten waarop de meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie
naar alle waarschijnlijkheid van invloed zal zijn;

i. de identificatiegegevens van andere personen in een lidstaat op wie
de meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie naar alle
waarschijnlijkheid van invloed zal zijn, waarbij wordt vermeld met welke
lidstaten die personen een relatie hebben.

3. De intermediair, bedoeld in het eerste lid, stelt in het geval van
marktklare constructies elke drie maanden een periodiek verslag op met
een overzicht van nieuwe meldingsplichtige gegevens en inlichtingen als
bedoeld in het tweede lid, aanhef en onderdelen a, b, e, h en i, waarvan
hij sinds het laatst ingediende verslag kennis, bezit of controle heeft
gekregen en verstrekt dit aan Onze Minister.

4. Indien de intermediair, bedoeld in het eerste lid, op grond van een
met artikel 8 bis ter, eerste of tweede lid, van Richtlijn 2011/16/EU
overeenkomende wettelijke bepaling verplicht is de gegevens en
inlichtingen, bedoeld in het tweede lid, ook aan de bevoegde
autoriteiten van een andere lidstaat te verstrekken, worden die gegevens
en inlichtingen alleen verstrekt aan de lidstaat die als eerste voorkomt
op de lijst, bedoeld in artikel 8 bis ter, derde lid, van Richtlijn
2011/16/EU. De intermediair is ontheven van de verplichting, bedoeld in
het eerste of derde lid, indien hij aannemelijk kan maken dat de
gegevens en inlichtingen, bedoeld in het tweede lid, aan de
laatstbedoelde lidstaat zijn verstrekt.

5. Artikel 53a, eerste lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen
is van overeenkomstige toepassing. Als de intermediair, bedoeld in het
eerste lid, zich op deze overeenkomstige toepassing beroept, stelt hij
andere intermediairs die bij dezelfde meldingsplichtige
grensoverschrijdende constructie zijn betrokken of, bij gebreke daarvan,
de relevante belastingplichtige onverwijld in kennis van hun,
onderscheidenlijk diens, verplichtingen op grond van een met artikel 8
bis ter, eerste, tweede of zesde lid, van Richtlijn 2011/16/EU
overeenkomende wettelijke bepaling.

6. Bij afwezigheid van een intermediair geldt de verplichting, bedoeld
in het eerste lid, voor de relevante belastingplichtige die:

a. fiscaal inwoner is van Nederland;

b. een vaste inrichting heeft in Nederland die begunstigde van de
meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie is;

c. in Nederland inkomsten ontvangt of winsten genereert, hoewel hij niet
fiscaal inwoner van een lidstaat is noch een vaste inrichting in een
lidstaat heeft; of

d. in Nederland een activiteit uitoefent, hoewel hij niet fiscaal
inwoner van een lidstaat is noch een vaste inrichting in een lidstaat
heeft.

7. Het zesde lid is van overeenkomstige toepassing ingeval naast de
intermediair of intermediairs die zich ingevolge het vijfde lid op de
overeenkomstige toepassing van artikel 53a, eerste lid, van de Algemene
wet inzake rijksbelastingen of op een bepaling als bedoeld in artikel 8
bis ter, vijfde lid, van Richtlijn 2011/16/EU beroept, onderscheidenlijk
beroepen, geen andere intermediair bij dezelfde meldingsplichtige
grensoverschrijdende constructie is betrokken.

8. Indien de relevante belastingplichtige, bedoeld in het zesde lid, op
grond van een met artikel 8 bis ter, zesde lid, van Richtlijn 2011/16/EU
overeenkomende wettelijke bepaling verplicht is de gegevens en
inlichtingen, bedoeld in het tweede lid, ook aan de bevoegde
autoriteiten van een andere lidstaat te verstrekken, worden die gegevens
en inlichtingen alleen verstrekt aan de lidstaat die als eerste voorkomt
op de lijst, bedoeld in artikel 8 bis ter, zevende lid, van Richtlijn
2011/16/EU. De relevante belastingplichtige is ontheven van de
verplichting, bedoeld in het zesde lid, indien hij aannemelijk kan maken
dat de gegevens en inlichtingen, bedoeld in het tweede lid, in de
laatstbedoelde lidstaat zijn verstrekt.

9. De intermediair, bedoeld in het eerste lid, is ontheven van de
verplichting tot het verstrekken van de gegevens en inlichtingen,
bedoeld in het tweede lid, indien hij aannemelijk kan maken dat die
gegevens en inlichtingen op grond van een met artikel 8 bis ter, eerste
of tweede lid, van Richtlijn 2011/16/EU overeenkomende wettelijke
bepaling door een andere intermediair zijn verstrekt.

10. Indien sprake is van meer dan één relevante belastingplichtige met
betrekking tot een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie
rust de verplichting tot het verstrekken van de gegevens en
inlichtingen, bedoeld in het tweede lid, op de relevante
belastingplichtige die als eerste voorkomt op de lijst, bedoeld in
artikel 8 bis ter, tiende lid, van Richtlijn 2011/16/EU. De relevante
belastingplichtige, bedoeld in het zesde lid, is ontheven van de
verplichting tot het verstrekken van de gegevens en inlichtingen,
bedoeld in het tweede lid, indien hij aannemelijk kan maken dat die
gegevens en inlichtingen op grond van een met artikel 8 bis ter, zesde
lid, van Richtlijn 2011/16/EU overeenkomende wettelijke bepaling door
een andere relevante belastingplichtige zijn verstrekt.

11. Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden regels
gesteld met betrekking tot het uiterste tijdstip en de wijze waarop de
gegevens en inlichtingen, bedoeld in het tweede lid, aan Onze Minister
worden verstrekt.

F

Artikel 11 wordt als volgt gewijzigd:

1. Onder vernummering van het tweede tot en met vierde lid tot derde tot
en met vijfde lid wordt een lid ingevoegd, luidende:

2. Indien het aan opzet of grove schuld van de intermediair of de
relevante belastingplichtige is te wijten dat de verplichtingen, bedoeld
in hoofdstuk II, afdeling 4ab, en de daarop berustende bepalingen, niet,
niet tijdig, niet volledig of niet juist zijn of worden nagekomen, vormt
dit een vergrijp ter zake waarvan Onze Minister hem een bestuurlijke
boete van ten hoogste het bedrag van de zesde categorie, bedoeld in
artikel 23, vierde lid, van het Wetboek van Strafrecht, kan opleggen.

2. In het derde lid (nieuw) wordt “het eerste lid” vervangen door
“het eerste of tweede lid”.

3. In het vierde lid (nieuw) wordt “het eerste lid” vervangen door
“het eerste en tweede lid”.

4. In het vijfde lid (nieuw) wordt “10g en afdeling 4a” vervangen
door “10g en hoofdstuk II, afdelingen 4a en 4ab,”. Voorts wordt
“die afdeling” vervangen door “die afdelingen”.

G

In artikel 14, vijfde lid, wordt “6d en 6e” vervangen door “6d, 6e
en 6f”.

H

In artikel 19, derde lid, wordt “6d en 6e” vervangen door “6d, 6e
en 6f”.

I

In artikel 28 wordt “10c en 10g” vervangen door “10c, 10g en
10h”.

ARTIKEL II

In de Algemene wet inzake rijksbelastingen wordt aan artikel 16 een lid
toegevoegd, luidende:

7. Voor de toepassing van het eerste lid worden gegevens en inlichtingen
als bedoeld in artikel 8 bis ter, veertiende lid, van Richtlijn
2011/16/EU van de Raad van 15 februari 2011 betreffende de
administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen en tot
intrekking van Richtlijn 77/799/EEG (PbEU 2011, L 64) die de inspecteur
niet anders dan ingevolge die richtlijn bekend zijn geworden, geacht een
feit te zijn dat de inspecteur niet bekend was en ook niet
redelijkerwijs bekend had kunnen zijn.

ARTIKEL III

In afwijking van artikel 10h, elfde lid, van de Wet op de internationale
bijstandsverlening en de daarop gebaseerde bepalingen verstrekt degene
die ingevolge artikel 10h van die wet bij de heffing van belastingen
verplicht is de gegevens en inlichtingen, bedoeld in artikel 10h, tweede
lid, van die wet, te verstrekken, aan Onze Minister van Financiën op
een door hem voorgeschreven wijze die gegevens en inlichtingen ter zake
van meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies als bedoeld in
artikel 2d, onderdeel b, van die wet:

a. waarvan de eerste stap van de implementatie is gezet tussen 25 juni
2018 en 1 juli 2020: uiterlijk 31 augustus 2020;

b. die tussen 25 juni 2018 en 1 juli 2020 gereed zijn voor implementatie
en waarvan de eerste stap van de implementatie is gezet op of na 1 juli
2020: uiterlijk binnen dertig dagen te rekenen vanaf het ogenblik dat
die eerste stap is gezet.

ARTIKEL IV

Deze wet treedt in werking met ingang van 1 juli 2020 en vindt voor het
eerst toepassing met betrekking tot meldingsplichtige
grensoverschrijdende constructies:

a. waarvan de eerste stap van de implementatie op of na 25 juni 2018 is
gezet; of

b. die op of na 1 juli 2020 voor implementatie beschikbaar zijn gesteld
of gereed zijn voor implementatie.

ARTIKEL V

Deze wet wordt aangehaald als: Wet implementatie EU-richtlijn
meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies.

Lasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en dat
alle ministeries, autoriteiten, colleges en ambtenaren die zulks
aangaat, aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.

Gegeven

De Staatssecretaris van Financiën,

De Staatssecretaris van Financiën,

 

 

 PAGE    

 PAGE   7