Budgettaire aspecten:

Budgettaire aspecten:

Budgettaire aspecten: Dit amendement levert per jaar € 1 miljard structureel op vanaf 2025.

Gevolgen:

• Dit voorstel is in strijd met de begrotingsregels, dit gaat in tegen de scheiding tussen inkomsten en uitgaven. Dit is daarmee geen deugdelijke dekking.

• De tussenstap is ingevoerd om de kansspelaanbieders tijd te geven om de bedrijfsvoering aan te passen aan de tariefverhoging naar 37,8%. Het doorbelasten van de KSB naar spelers is namelijk niet altijd mogelijk. Ook spelen er tal van (markt)ontwikkelingen en is er sprake van (nieuwe) regulering. Het voorstel in het amendement is daarmee een aanzienlijke verzwaring voor de kansspelsector.

• Een abrupte verhoging zonder tussenstap vormt mogelijk een risico voor de realisatie van de kansspeldoelen (consumentenbescherming, verslavingspreventie en het tegengaan van criminaliteit en fraude). Een abrupte verhoging beperkt aanpassingsruimte voor vergunde aanbieders, dit zou eventueel een risico op verschuiving van spelers naar de illegale markt met zich mee kunnen brengen.

Budgettaire aspecten: De opbrengst van de amendement is € 100 mln.

Budgettaire aspecten:

Budgettaire aspecten:

Budgettaire aspecten:

Budgettaire aspecten: Voorstel leidt tot een incidentele opbrengst van 150 miljoen euro ten opzichte van de voorgenomen maatregel.

Gevolgen:

Het amendement regelt dat de huidige mogelijkheid vervalt om de voordelen uit lucratief belang in box 2 te belasten door de doorstootbepaling af te schaffen. Hiermee wordt beoogd de voordelen uit lucratieve belangen die via een eigen vennootschap worden gehouden altijd in box 1 te belasten.

Het is de vraag of het afschaffen van de doorstootbepaling ertoe leidt dat voordelen uit lucratief belang altijd worden belast in box 1. Naar verwachting zal de afschaffing van doorstootbepaling tot meer discussies leiden of sprake is van een lucratief belang dat belast is in box 1 of in box 3 alsmede over de waarde daarvan. Als de doorstootbepaling wordt afgeschaft, bestaat vooralsnog ook onzekerheid over het effectueren van dit heffingsrecht onder belastingverdragen. Het afschaffen van de doorstootbepaling is daarnaast complexiteitsverhogend voor de uitvoering en zorgt voor druk op het reguliere toezicht achteraf. Naar aanleiding van motie Idsinga loopt momenteel een ambtelijk onderzoek naar de lucratiefbelangregeling. Het voornemen is om de Kamer vóór het kerstreces te informeren over de resultaten van dit onderzoek. Het kabinet vindt het niet wenselijk om vooruitlopend op de uitkomsten van dat onderzoek al maatregelen te treffen.

Budgettaire aspecten: De opbrengst van de maatregel is onzeker en wordt vooralsnog ingeschat op nihil.

Uitvoeringsgevolgen: Deze maatregel is uitvoerbaar per 1 januari 2025, indien de volgende gevolgen worden geaccepteerd:

• Het amendement heeft voor de uitvoering door de Belastingdienst grote gevolgen voor de inkomstenbelasting en internationaal belastingrecht. Belangrijk daarbij is dat de markt vele structuren heeft gebouwd op basis van de huidige wet. Als deze regeling wegvalt heeft dat vergaande gevolgen.

• Voor de uitvoering is een relevant aspect bij een afschaffing van de doorstootbepaling dat de prikkel voor een belastingplichtige om contact te zoeken met de Belastingdienst en zekerheid vooraf te krijgen beperkt lijkt. Dat verslechtert de informatiepositie van de Belastingdienst en leidt tot meer druk bij het reguliere toezicht achteraf. Daar is op dit moment zeer beperkt uitvoeringscapaciteit voor, zodat er geprioriteerd zal moeten worden.

• De discussie of wel of geen sprake is van een lucratief belang zal naar verwachting substantieel verscherpen alsmede discussies over de waarde van het lucratieve belang.

Budgettaire aspecten: In het geval de maatregel per 1 januari 2026 wordt ingevoerd levert de maatregel structureel € 276 miljoen op.

Budgettaire aspecten Uitgangspunt is dat de maatregel pas op z’n vroegst per 2028 kan worden ingevoerd. Bij invoering in 2028 levert de maatregel € 1029 miljoen euro op. Dit bedrag loopt af tot structureel € 961 miljoen.

Budgettaire aspecten:

Gevolgen: Dit amendement regelt het niet invoeren van antifragmentatiemaatregel in generieke renteaftrekbeperking gedekt door het begrenzen van de verhoging van het percentage van de generieke renteaftrekbeperking tot 24,5%, in plaats van tot de voorgestelde 25%.

Vanuit de Belastingdienst is het signaal opgekomen dat er met name ten aanzien van verhuurd vastgoed wordt ‘opgeknipt’. Het doel van de antifragmentatiemaatregel is om ‘opknipgedrag’ van vastgoedlichamentegen te gaan. Zonder antifragmentatiemaatregel wordt ‘opknipgedrag’ niet tegengegaan. De gevolgen van de antifragmentatiemaatregel zijn door het kabinet bij de vormgeving geraamd. Bij die inschatting is een opbrengst van € 40 miljoen geraamd, die voor een belangrijk deel zou worden opgehaald bij investeerders op de vastgoedmarkt.

Tegelijkertijd zet het kabinet vol in op de bouw van voldoende woningen en komen er signalen vanuit de sector dat de antifragmentatiemaatregel de investeringscapaciteit voor het bouwen van voldoende woningen negatief beïnvloedt. Daarnaast wenst het kabinet het ondernemingsklimaat te versterken door het percentage van generieke renteaftrekbeperking te verhogen en daarmee meer in lijn te brengen met het Europese gemiddelde. Dit komt ook ten goede aan woningcorporaties en andere private vastgoedinvesteerders.

Het tegengaan van ongewenste belastingconstructies is en blijft een van de speerpunten van dit kabinet. Desalniettemin kan ik de gedachte achter dit amendement - om de woningbouwsector de ruimte te bieden om voldoende woningen te bouwen - volgen. En het amendement is voorzien van dekking. Daarom geef ik het oordeel Kamer, met de kanttekening dat het kabinet andere mogelijkheden zal inventariseren om in dit kader ongewenste constructies tegen te gaan.

Budgettaire aspecten: Dit amendement heeft in de structurele fase per saldo geen budgettair effect.

Gevolgen:

Het verlaagde btw-tarief op sierteelt is in 2023 negatief geëvalueerd op doelmatigheid door Dialogic. Afschaffen van het verlaagde btw-tarief zal leiden tot hogere prijzen voor consumenten. Dit zal leiden tot afnemen van de vraag en heeft daardoor negatieve financiële- en werkgelegenheidsgevolgen in de sierteeltsector.

Budgettaire aspecten: De opbrengst van de btw-verhoging is € 315 miljoen vanaf 2025.

Budgettaire aspecten:

Budgettaire aspecten: Het invoeren van een nultarief op onbewerkte groente en fruit (variant 3 van het SEO onderzoek) leidt tot een budgettaire derving van 817 mln. per jaar.

Budgettaire aspecten:

Geen gevolgen voor het inkomstenkader.

Gevolgen:

• Het amendement wordt gedekt door de tarieven in de motorrijtuigenbelasting voor alle personenauto’s en particuliere bestelauto’s tijdelijk te verhogen tot 2031. Daarmee worden lasten verschoven van houders van een emissievrije personenauto naar houders van een met fossiele brandstoffen aangedreven personenauto.

• Het verdient aanbeveling om de tariefkorting in het voorjaar in breder verband opnieuw te wegen als het kabinet met een breder plan voor de hervorming van de autobelastingen komt.

• Er is een schending van begrotingsregels. Het amendement compenseert provincies via de uitgavenkant (provinciefonds), terwijl de opbrengst hiervoor valt binnen het inkomstenkader (hogere mrb). Een dergelijke kadercorrectie kan in dit specifieke geval verdedigbaar zijn, omdat de maatregel aan de lastenkant een directe impact heeft op de inkomsten voor de provincies en de vanwege de bestuurlijke verhoudingen benodigde compensatie via het Provinciefonds.

Budgettaire aspecten: Budgetneutraal

Gevolgen:

Het amendement herstelt een omissie in de in artikel 10a.25, tweede lid, Wet inkomstenbelasting 2001 opgenomen formule voor het berekenen van de zogenoemde jaarruimte voor premies voor een lijfrente vanwege een pensioentekort. Deze formule is geïntroduceerd met de Wet toekomst pensioenen. Het nettopensioen wordt abusievelijk niet goed meegenomen in deze formule. Dit bemoeilijkt de uitvoering van deze wettelijke bepaling door pensioenuitvoerders. Het kabinet was reeds voornemens deze formule aan te passen. Deze maatregel maakte onderdeel uit van de Fiscale verzamelwet 2026 die onlangs voor internetconsultatie open heeft gestaan.

Budgettaire aspecten: Budgetneutraal

Gevolgen:

• De Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen en de Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling zijn reeds in 2023 aangenomen en gepubliceerd in het Staatsblad.

• Het overgangsrecht is reeds per 1 januari 2024 in werking getreden. De materiële bepalingen van voornoemde wetten treden in werking per 1 januari 2025.

• Een deel van de belastingplichtigen heeft reeds van het overgangsrecht gebruik gemaakt om zich voor te bereiden op de situatie per 1 januari 2025. Uitstel van voornoemde wetten doet naar de mening van dit kabinet afbreuk aan de verwachtingen van deze belastingplichtigen op grond van de hiervoor genoemde wetten.

• Door uitstel kunnen lichamen een jaar langer als “hybride” kwalificeren, waardoor zij langer kunnen aanlopen tegen antimisbruikbepalingen.

• Door uitstel blijft onbedoeld gebruik van het fgr zoals boxarbitrage en anonimisering door vermogende particulieren langer bestaan.

• Uitstel van voornoemde wetten, terwijl de wijziging van het vbi-regime niet wordt uitgesteld en de open cv voor de bron- en dividendbelasting niet belastingplichtig is, leidt tot discrepanties tussen belastingregimes en verschillende belastingen.

• Door uitstel kan het voorkomen dat een fonds voor het jaar 2025 belastingplichtig wordt omdat het niet langer kwalificeert als vbi. Dit betreft een paar honderd gevallen. Dit kan in voorkomende gevallen leiden tot een eenmalige aangifte vennootschapsbelasting en extra inspanningen voor de Belastingdienst.

• Een deel van de door de uitvoeringspraktijk genoemde bezwaren ziet op de cv die als fgr zelfstandig belastingplichtig kan zijn. De tot op heden aangedragen en onderzochte oplossingen zijn vooralsnog als ongewenst of onuitvoerbaar beoordeeld. Op dit moment heeft het kabinet geen aanleiding om aan te nemen dat uitstel van de Wet FKR aan een oplossing bijdraagt.

• Uitstel kan tegemoet komen aan een deel van de door de uitvoeringspraktijk en door belanghebbenden gesignaleerde knelpunten. Hieraan is het kabinet tegemoet gekomen bij een derde nota van wijziging bij het Belastingplan 2025. In deze nota is een aanvullende overgangsbepaling voorgesteld die beleggingsfondsen langer de tijd geeft om te voldoen aan de voorwaarden voor het zijn van inkoopfonds.

Budgettaire aspecten: Dit amendement heeft geen budgettair effect.

Gevolgen:

• Met het amendement blijft een negatief geëvalueerde regeling bestaan. In het Belastingplan 2024 is geregeld dat de lagere brandstoftoeslag voor specifieke autogasinstallaties komt te vervallen met ingang van 1 januari 2026. Deze fiscale regeling is geschrapt naar aanleiding van de evaluatie van deze regeling, waaruit naar voren kwam dat de doelstelling is achterhaald. Het beleid is inmiddels gericht op het stimuleren van duurzamere alternatieven (elektrische auto’s en waterstofauto’s).

• De motorrijtuigenbelasting is gebaseerd op gewicht. Het tarief wordt verhoogd met een brandstoftoeslag voor autogas en dieselvoertuigen. Autogas kent een brandstoftoeslag in de motorrijtuigenbelasting, vanwege de ontbrekende of lagere brandstofaccijnzen voor LPG, LNG en CNG.

Budgettaire aspecten:

Gevolgen: Het tarief in de tweede schijf wordt verlaagd en gelijkgesteld aan het tarief in de eerste schijf. De wijziging wordt gedekt door het verlagen van het aanvangspunt van het toptarief in 2025 en het verlagen van de arbeidskorting.

Het opgestelde amendement bereikt niet volledig het gestelde doel.

Budgettaire aspecten:

Budgettaire aspecten: Dit amendement levert € 424 miljoen structureel op per 2025.

Gevolgen:

Mogelijk wordt er door het verlagen van het btw-tarief voor het OV meer met het OV gereisd. Dit wordt dan slechts voor een klein deel veroorzaakt door een verschuiving vanuit de auto naar het OV. Hiermee wordt een volgens de evaluatie van Dialogic uit 2023 vermoedelijk beperkt doeltreffende en ondoelmatige regeling geïntensiveerd.

Dit dekkingsvoorstel is in strijd met de begrotingsregels, het gaat in tegen de scheiding tussen inkomsten en uitgaven en de dekking is incidenteel terwijl de kosten structureel zijn. Daarom is dit voorstel geen deugdelijke dekking.

Budgettaire aspecten: Een 0%-tarief kost per 1 januari 2025 structureel € 392 mln.

Budgettaire aspecten:

Het amendement brengt per 2030 structureel 774 miljoen op.

Gevolgen:

De beperking voor de BOR en DSR ab tot gewone aandelen met een belang van minimaal 5% gaat pas in zodra de verruiming van de verwateringsregeling voor de BOR en DSR ab en de familietoetsmaatregel voor de BOR in werking treden. Dit leidt wel tot enige onzekerheid voor belastingplichtigen, omdat zij niet weten tot welke datum het huidige regime nog geldt en vanaf wanneer die andere twee maatregelen gaan gelden. Dit maakt het plannen van de bedrijfsopvolging lastiger.

Het amendement is aanvaardbaar voor het kabinet.