De HR heeft op 16 februari 2024 arrest gewezen in een zaak waarin gehuwden in het zicht van overlijden van een van de echtgenoten de gerechtigdheid tot het

vermogen van de huwelijksgemeenschap wijzigden.¹ Naar aanleiding van dit arrest wordt met de maatregel een wijziging van de SW 1956 voorgesteld om constructies in de schenk- en erfbelasting beter aan te kunnen pakken.

De HR heeft in zijn arrest van 6 september 2024 geoordeeld dat het verschil in

behandeling voor de schenk- en erfbelasting tussen kinderen die geboren zijn binnen het

huwelijk en buitenhuwelijkse kinderen die niet in familierechtelijke betrekking stonden tot

hun biologische ouder maar wel een zodanig nauwe relatie met hem hadden dat sprake is

van ‘family life’, in strijd is met het discriminatieverbod van artikel 14 EVRM.² Ter reparatie hiervan wordt deze maatregel voorgesteld.

Voor de erfbelasting geldt een aangiftetermijn van acht maanden na het overlijden.

Deze termijn is voor de burger vaak te kort om juist en volledig aangifte erfbelasting te

kunnen doen. Als na die acht maanden aangifte erfbelasting wordt gedaan, is

belastingrente verschuldigd, ook als sprake is van verleend uitstel. Dit geeft onbegrip bij burgers en dat leidt tot bezwaren tegen de

belastingrentebeschikking. Om dit op te lossen wordt een aangiftetermijn van twintig maanden en daarmee samenhangend een later ingangstijdstip van belastingrente erfbelasting voorgesteld.

Op dit moment geldt er een bijtellingsregeling voor de (elektrische) fiets volgens artikel

13ter van de wet op de loonbelasting 1964. Met deze maatregel wordt een verduidelijking voorgesteld om ervoor te zorgen dat de deel- en hubfietsen die voor zakelijke doeleinden worden gebruikt buiten de bijtelling vallen.

Vanwege het jaarlijks CO2-zuiniger worden van nieuwe conventionele personenauto’s

(autonome vergroening) vindt al jaren jaarlijkse aanscherping van de bpm plaats.

Daarmee wordt beoogd om een te voorziene erosie van de belastinggrondslag door autonome vergroening van conventionele personenauto’s te voorkomen. Met deze maatregel wordt wettelijk geregeld welke autonome vergroening de komende jaren is te voorzien.

De mrb kent met ingang van 1 januari 2026 nog twee kwarttarieven³

voor bijzondere categorieën voertuigen. Voorgesteld wordt om deze kwarttarieven met ingang van 1 januari 2028 te beëindigen.

Het kabinet gaat na de voorjaarsbesluitvorming via een plastic tafel onder leiding van de Speciaal regeringsvertegenwoordiger circulaire economie (SCRE) in gesprek met stakeholders over hoe de transitie naar een circulaire economie kan worden versneld. Aan deze plastic tafel geeft het kabinet de ruimte om voor de start van de augustusbesluitvorming uitvoerbare en gedragen normerende/beprijzende voorstellen uit te werken. Randvoorwaardelijk hiervoor is dat het CE-pakket leidt tot een budgettaire opbrengst van 547 mln. (strucureel), tot een additionele CO2-reductie van 2 Mton in 2030 en CE-toepassingen stimuleert.

Voor nu stelt het kabinet als technische invulling voor om de CO2-heffing voor afvalverbrandingsinstallaties aan te scherpen (tarief naar 295 euro/ton CO2 in 2030 en vrijgestelde uitstoot naar nul vanaf 2033) en om vanaf 2030 de afvalstoffenbelasting te verhogen. Beide maatregelen zullen worden opgenomen in het pakket Belastingplan 2026, tenzij de plastic tafel tot een uitvoerbaar en gedragen alternatief beprijzend voorstel is gekomen dat past binnen de hiervoor genoemde randvoorwaarden.

De voorgestelde maatregel voorziet in een tijdelijke uitzondering voor de

Belastingdienst van de Wmebv. De aanleiding van de maatregel is een wetswijziging in de Awb, waaraan de Belastingdienst op onderdelen nog niet kan voldoen. Met de uitzondering wordt de huidige uitvoeringspraktijk tijdelijk voortgezet.

Een aantal van de wijzigingen van de Awb in verband met de wmebv zijn in strijd met dan wel zijn een herhaling van het direct werkende EU-recht of ander internationaal recht.

Met de voorgestelde wijzigingen van de Adw wordt om die reden een aantal artikelen van de Awb niet van toepassing verklaard.

Er zijn technische fiscale knelpunten geconstateerd met betrekking tot tijdelijke

overbruggingspensioenen, prepensioenen en wezenpensioenen als gevolg van de Wet toekomst pensioenen. Aan de Kamer is toegezegd deze knelpunten per 1 januari 2026 met wetgeving te hebben gerepareerd. Deze maatregel regelt dit. Daarnaast wordt een aanpassing in het overgangsrecht met betrekking tot de begrenzing van een ingegaan nabestaandenoverbruggingspensioen meegenomen.

Met de Fiscale verzamelwet 2025 is per 1 januari van dat jaar in artikel 9 Wet op

belastingen van rechtsverkeer (WBR) een vijfde lid ingevoegd. Daarbij zijn het vijfde tot en met achtste lid vernummerd tot zesde tot en met negende lid. Per abuis is een in artikel

14, derde lid WBR opgenomen verwijzing naar artikel 9, zevende lid WBR daarbij niet

aangepast. Met de voorgenomen maatregel zal dit met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2025 worden aangepast.

In artikel 10a, negende lid, Wet LB is een verkeerde verwijzing opgenomen; er wordt verwezen naar artikel 13a, vierde lid, onderdeel a, in plaats van onderdeel b.

Er moet verwezen worden naar het moment van verhandelbaar worden van de aandelen als het heffingsmoment en niet het moment van uitoefening. Met deze maatregel wordt dit hersteld.

Met ingang van 1 januari 2024 vallen “renten ter zake van geldleningen die zijn verkregen

van groepslichamen voor zover de belastingplichtige aannemelijk maakt dat deze

geldleningen niet direct verband houden met geldleningen die zijn verkregen van niet-groepslichamen” niet langer onder de minimumkapitaalregel. De uitzondering geldt onbedoeld ook voor geldleningen die direct verband houden met geldleningen die zijn verkregen van natuurlijke personen. Deze maatregel regelt een technische aanpassing. Daarmee komen geldleningen die direct verband houden met geldleningen die zijn verkregen van natuurlijk personen buiten de uitzondering van intern liquiditeitsbeheer te vallen.

Dit wetsvoorstel betreft een implementatiewetsvoorstel voor de achtste wijziging van de administratieve bijstandsrichtlijn op het gebied van belastingen (Richtlijn 2011/16/EU –

DAC 9).

Het Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) is een mechanisme voor

koolstofcorrectie aan de Europese buitengrens en geregeld via een Europese Verordening.

De CBAM-Verordening werkt voor een groot deel direct, maar voor enkele onderdelen is

wijziging van de Wet Milieubeheer nodig. Met ingang van 1 oktober 2023 is een

overgangsperiode gestart waarbij het aanleveren van CBAM-rapportage door importeurs van CBAM-goederen is verplicht.

De overgangsperiode loopt tot 1 januari 2026. Vanaf dat moment wordt de CBAM volledig

operationeel. Om de verordening met ingang van 1 januari 2026 volledig te kunnen laten

functioneren zijn nog enkele aanvullende bepalingen in de Nederlandse wetgeving

noodzakelijk. Dit wordt met dit wetsvoorstel geregeld.

Het amendement van het lid Omtzigt c.s. op het Belastingplan 2024 heeft een recht op

inzage in het eigen fiscaal dossier voor burgers en bedrijven (artikel 66a AWR) geïntroduceerd met een inwerkingtredingsdatum van 31-12-2025. Dit wetsvoorstel wijzigt een regeling die bij amendement van het lid Omtzigt c.s. door de Kamer is aangenomen. Uit de uitvoeringsanalyses van de Belastingdienst en Douane is gebleken dat art. 66a AWR in de huidige vorm en met de huidige inwerkingtredingsdatum niet uitvoerbaar is. Art. 66a AWR dient zodanig te worden aangepast dat er inzage kan worden gegeven in het fiscaal dossier op een manier die (op termijn) uitvoerbaar is.

Conform de motie Van Dijk c.s. wordt de verhoging van het btw-tarief op

cultuur, media en sport naar 21% teruggedraaid. Hiermee samenhangend wordt – vergelijkbaar met maatregel nr. 13 binnen wetsvoorstel Belastingplan in deze bijlage – de TCF beperkt toegepast ter dekking van deze maatregel.